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财政部:2008年上半年税收增长结构性分析

发表时间:2008/8/15

一、上半年税收收入增长的总体情况

从总量看,今年上半年全国税收总收入完成31425.75亿元,同比增长33.5%,增收7890.94亿元。

从增收结构看,国内增值税、消费税、营业税分别增长22.6%、18.4%和25.6%,流转税合计增收2781.35亿元,占增收总额的35.25%;企业所得税和个人所得税分别增长41.5%和27.2%,所得税合计增收2776.60亿元,占增收总额的35.19%;海关代征进口产品税收、关税分别增长34.7%和40.2%,进口税收合计增收1288.76亿元,占增收总额的16.33%。

今年上半年,我国税收收入继续保持快速增长,主要得益于经济平稳较快发展、各税种对应税基较快增长、税务机关加强税收征管,并不是国家从制度上加重税负的结果。相反,今年上半年,我国出台了很多减轻企业或个人税收负担的税收政策,如降低内资企业所得税率和证券交易印花税率,提高个人所得税费用扣除标准等等。

需要说明的是,今年上半年税收收入的增长和去年同期的增长相比还有一些不可比因素:一是由于汇算清缴和上年四季度或12月份税款在今年1月份入库的因素,上年度企业利润大幅增长反映在本年度的所得税上,使所得税多增加近2000亿元;二是去年下调出口退税率翘尾因素,使出口退税少退400亿元左右;三是去年5月底证券交易印花税税率上调,今年前4个月证券交易印花税翘尾增收460亿元左右。如果扣除这些不可比因素,今年上半年税收收入增长21.3%。

税收收入的增长从根本上源于经济社会的发展。但具体分析某个税种收入增长原因,主要看其税率、税基和税收征管情况,在税率水平不变和征管水平相对稳定的情况下,税收的增长速度是由税基的增长速度决定的,不能简单地直接由GDP的增长速度来推算。在我国现行的21个税种中,有些税种的税基和GDP关联性较大,有些税种的税基和GDP没有或较少直接的量的对应关系。从总体上讲,财政收入增长源于经济增长,但与GDP增长并不是直接的量的对应关系,两者之间不能作简单直接的比较。

二、主体税种收入的增长情况及原因

(一)国内增值税继续保持较快增长,但个别行业增值税同比下降。

一般而言,增值税的税基大体相当于第二产业---工业增加值和第三产业中商业的增加值。由于我国实行的是生产性增值税,固定资产所含税款不能抵扣,增值税的税基实际上比工商业增加值还要大一些。

GDP是一、二、三产业增加值之和,由于第一产业增加值的增长率通常较低,二、三产业增加值的增长率会高于GDP的增长率,如2008年上半年GDP增长10.4%,第一产业增加值只增长3.5%,第二产业增加值增长11.3%,第三产业增加值增长10.5%,而增值税主要来源于二、三产业增加值,即便增值税的增长与二、三产业增加值增长同步,也会高于GDP的增长。再加之物价上涨因素,使得按现价计算的增值税的增长率比按不变价计算的GDP的增长率更高。另外一点是由于近年来固定资产投资增长较快,也使得增值税税基的增长高于第二、三产业增加值的增长,从而更使增值税的增长率高于GDP的增长率。

1-6月份,国内增值税收入完成9484.23亿元,同比增长22.6%,具体原因如下:

一是工业增加值继续高速增长,1-5月份,全国规模以上工业企业增加值按现价计算增长28%左右,比去年同期略有加快;

二是社会消费品零售总额加快增长, 1-5月份,社会消费品零售总额同比增长21.1%,比去年同期加快5.7个百分点;

三是固定资产投资继续快速增长,1-5月份,固定资产投资增长25.6%,和去年同期基本持平。

分行业看,原油、煤炭等行业的增值税增长迅猛,分别增长35.4%、45.3%,增速分别比去年同期加快42和30个百分点。原油和煤炭增值税迅猛增长的主要原因,是这些行业按现价计算的增加值增长比较快,1-5月份石油和天然气开采业、煤炭开采与洗选业的工业增加值现价增长率分别为42%和46%左右。电力、成品油、有色金属的增值税下降或增速大幅回落。其中,电力、有色金属增值税分别增长8.9%和5.7%,增速分别比上年同期下降12.3和32.8个百分点;成品油增值税比去年同期下降49.7%,完成收入仅为去年同期的一半。电力、成品油增值税增速下降或回落,主要原因是原材料价格上升和价格管制导致的增值能力下降造成的。1-5月,全国电煤价格上涨近1.2倍,而电力价格却基本维持不变;原油价格上涨49%,成品油价格1-5月却保持不变。有色金属增值税大幅度回落的主要原因,一是煤炭等能源成本大幅度上升,二是有色金属价格下降,1-5月,全国铜、电解铝、锌等有色金属价格同比分别下降6.2%、6.7%和39.5%,一升一降,造成这些产品的增值能力大幅降低。

(二)国内消费税收入保持较快增长

1-6月,国内消费税完成1346.4亿元,同比增长18.4%,与去年同期的增速基本持平,占税收总收入的比重为4.3%。其中,卷烟消费税增长19.9%,汽车消费税增长18.6%,成品油消费税增长12.9%,三品目合计增收额占消费税总增收额的91.65%。

消费税的税基是汽车、成品油、烟、酒等14类特定商品的销售额或销售量。消费税收入保持较快增长的原因是:一是受到消费需求快速增长带动,主要品目如卷烟、汽车、汽柴油的产量保持了平稳增长,分别比上年同期增长18%、18.1%和8.2%;二是受国际金价持续攀升影响,贵重首饰的销售额大幅提高,带动贵重首饰消费税同比增长42.7%,比上年同期加快13.3个百分点。

三)营业税收入总体保持快速增长,但增速5月开始回落

1-6月份,营业税完成4050.09亿元,同比增长25.6%,比上年同期回落1.6个百分比,占税收总收入的比重为12.89%。

虽然上半年营业税收入增长仍然比较快,但5月份以来单月营业税增速已经低于前期的累计增速。5月份营业税增长17.9%,比前4个月累计增速回落了11.9个百分点;6月份营业税增长13.8%,比前5个月累计增速回落14个百分点。

营业税的税基是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个行业取得的营业收入。上半年,这些行业中部分行业营业收入增长减慢,造成营业税增速回落:一是今年1-5月证券市场低迷和去年同期证券业营业收入基数较高等因素影响了金融保险业营业收入的增长,其中,6月份银行业和证券业营业收入同比下降7%和30%左右。二是紧缩货币政策和居民购房意愿持续降低使商品房销售额下降,影响了房地产业营业税,前5个月,商品房销售面积、销售额分别下降了7.2%、2.8%,增速回落21.3、31.5个百分点,前6个月,房地产营业税同比增长18%,比上年同期回落20.3个百分点。

(四)企业所得税继续保持高速增长态势

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